CEHR 2026 : calcul, barème, lissage et CDHR

Introduite en 2012 sur les revenus perçus depuis 2011, la Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus (CEHR) est une taxe prévue par l’article 223 sexies du Code général des impôts (CGI). Elle concerne les foyers dont le revenu fiscal de référence dépasse certains seuils.

📌 La CEHR s’ajoute à votre impôt sur le revenu (IR) et figure sur votre avis d’imposition. Elle est déclarée, contrôlée et recouvrée selon les mêmes règles que l’impôt sur le revenu.

Concrètement, vous pouvez être concerné si votre revenu fiscal de référence (RFR) dépasse 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple soumis à imposition commune.

Le sujet devient particulièrement sensible en cas de revenus exceptionnels : cession d’entreprise, plus-value importante, distribution de dividendes, rachat significatif sur certains placements, etc.

⚠️ Point de vigilance : La CEHR doit désormais être analysée avec la Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR). Cette contribution peut s’appliquer lorsque l’impôt sur le revenu et la CEHR ne conduisent pas à une imposition minimale de 20 % sur certains hauts revenus.

SOMMAIRE

• CEHR : fonctionnement, seuils et revenu fiscal de référence
• Calcul de la CEHR : barème, taux et exemple concret
• Mécanisme de lissage de la CEHR : qui peut en bénéficier ?
• CEHR et CDHR : ce qui change pour les hauts revenus
• Bénéficiez d’un accompagnement complet et sur mesure avec Prosper Conseil

CEHR : fonctionnement, seuils et revenu fiscal de référence

La Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus (CEHR) est une contribution additionnelle à l’impôt sur le revenu. Elle s’applique lorsque le revenu fiscal de référence (RFR) du foyer fiscal dépasse certains seuils.

Qui est concerné par la CEHR ?

👤 Vous pouvez être redevable de la CEHR si votre foyer fiscal est passible de l’impôt sur le revenu en France et si votre revenu fiscal de référence dépasse les seuils prévus par l’article 223 sexies du CGI.

La CEHR peut aussi concerner certains contribuables domiciliés fiscalement hors de France, lorsqu’ils disposent de revenus de source française entrant dans le calcul de leur revenu fiscal de référence.

En pratique, vous devez vérifier la CEHR si vous êtes dans l’une des situations suivantes : revenus professionnels élevés, dividendes importants, plus-value mobilière, cession d’entreprise, vente d’un actif générant un gain significatif ou opération patrimoniale exceptionnelle.

Quels sont les seuils d’assujettissement à la CEHR ?

📊 La CEHR se déclenche lorsque votre revenu fiscal de référence dépasse :

Situation du foyer fiscal	Seuil de revenu fiscal de référence
Personne célibataire, divorcée, séparée ou veuve	250 000 €
Couple marié ou pacsé soumis à imposition commune	500 000 €

💡 Note : Ces seuils ne doivent pas être confondus avec les tranches du barème de l’impôt sur le revenu. La CEHR suit ses propres règles, avec un calcul spécifique que nous détaillons plus bas.

Revenu fiscal de référence (RFR) : pourquoi il faut le surveiller

🧾 Le revenu fiscal de référence (RFR) est un indicateur calculé par l’administration fiscale. Vous le retrouvez sur votre avis d’imposition, généralement dans la rubrique dédiée à vos revenus et à votre situation fiscale.

Il ne correspond pas toujours à votre revenu imposable “visible” au premier coup d’œil. C’est précisément ce qui rend la CEHR parfois surprenante : un contribuable peut penser être sous les seuils, puis les dépasser après réintégration de certains éléments.

Le RFR peut notamment tenir compte :

• de certains revenus de capitaux mobiliers, comme les dividendes ou intérêts imposables ;
• de certaines plus-values, notamment en cas de cession de titres sur un compte-titres ordinaire (CTO) ;
• de la fraction imposable de certains rachats sur assurance vie ;
• de certains abattements ou revenus exonérés qui doivent être réintégrés pour le calcul du RFR ;
• de certaines charges déduites, par exemple des versements sur un plan d’épargne retraite (PER), selon les règles applicables.

À l’inverse, tous les mouvements patrimoniaux ne déclenchent pas automatiquement une hausse du RFR. Par exemple, un arbitrage réalisé à l’intérieur d’une enveloppe de capitalisation peut ne pas produire les mêmes effets qu’une cession imposable sur un compte-titres ordinaire.

💡 Note : Le RFR sert aussi à apprécier l’éligibilité à certaines aides, exonérations ou règles fiscales. Pour la CEHR, il devient surtout le point de départ du calcul : si votre RFR franchit les seuils, il faut ensuite appliquer le barème spécifique de la contribution.

Calcul de la CEHR : barème, taux et exemple concret

Le calcul de la CEHR repose sur une logique simple : partir du revenu fiscal de référence (RFR), puis appliquer un barème progressif selon la composition du foyer fiscal.

Autrement dit, toute la difficulté n’est pas seulement de connaître le taux applicable. Il faut d’abord identifier le bon revenu de référence, puis distinguer la part du RFR qui échappe à la CEHR, celle taxée à 3 % et celle taxée à 4 %.

📊 Barème de la CEHR : quels taux selon votre foyer fiscal ?

Le barème de la CEHR est progressif. Il ne s’applique donc pas sur la totalité de votre revenu fiscal de référence, mais uniquement sur les fractions qui dépassent les seuils :

Revenu fiscal de référence (RFR)	Personne seule	Couple soumis à une imposition commune
Jusqu’à 250 000 €	0 %	0 %
De 250 000 € à 500 000 €	3 %	0 %
De 500 000 € à 1 000 000 €	4 %	3 %
Au-delà de 1 000 000 €	4 %	4 %

💡 Note : Pour une personne seule, la CEHR commence à s’appliquer au-delà de 250 000 € de RFR. Pour un couple soumis à imposition commune, elle ne commence qu’au-delà de 500 000 €.

Exemple de calcul de la CEHR pour un couple

🧮 Prenons un exemple concret. Un couple marié ou pacsé, soumis à une imposition commune, déclare un revenu fiscal de référence de 1,5 million d’euros.

Le calcul de la CEHR se fait alors par tranches :

• jusqu’à 500 000 € : aucune CEHR n’est due ;
• entre 500 000 € et 1 000 000 € : 500 000 € sont taxés à 3 %, soit 15 000 € ;
• au-delà de 1 000 000 € : 500 000 € sont taxés à 4 %, soit 20 000 €.

Total de la CEHR pour ce couple : 15 000 € + 20 000 € = 35 000 €.

Dans cet exemple, la CEHR représente donc une fiscalité supplémentaire significative. Elle vient s’ajouter à l’impôt sur le revenu et, selon la nature des revenus concernés, aux prélèvements sociaux déjà dus.

💡 Note : Si la CEHR provient d’un pic ponctuel de revenus, par exemple une cession d’entreprise, une distribution exceptionnelle de dividendes ou une plus-value importante, il faut vérifier si le mécanisme de lissage peut réduire son impact.

Mécanisme de lissage de la CEHR : qui peut en bénéficier ?

Certains contribuables sont assujettis à la CEHR uniquement parce qu’ils ont perçu un revenu important une année donnée : cession d’entreprise, plus-value exceptionnelle, dividendes élevés, etc.

Pour éviter un effet couperet trop brutal, l’article 223 sexies du CGI prévoit un mécanisme de lissage de la CEHR.

Conditions pour bénéficier du lissage de la CEHR

✅ Le mécanisme de lissage s’applique si vous remplissez plusieurs conditions cumulatives :

1. Vous avez été passible de l’impôt sur le revenu au titre des deux années précédant celle de l’imposition à la CEHR, dans les conditions prévues par le CGI.
2. Votre RFR de chacune des deux années précédentes est inférieur ou égal au seuil d’assujettissement à la CEHR : 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple.
3. Votre RFR de l’année d’imposition à la CEHR est supérieur ou égal à 1,5 fois la moyenne des RFR des deux années précédentes.

💡 Note : le lissage de la CEHR n’est pas automatique. Il suppose de déposer une réclamation auprès du service des impôts, avec les informations nécessaires au calcul.

Comment fonctionne le mécanisme de lissage ?

Le calcul repose sur trois étapes :

1. La fraction du RFR de l’année d’imposition qui dépasse la moyenne des deux années précédentes est divisée par deux.
2. Le montant obtenu est ajouté à cette moyenne, puis soumis au barème de la CEHR.
3. La contribution ainsi calculée est ensuite multipliée par deux.

Exemple concret de lissage de la CEHR

🧮 Prenons l’exemple d’un contribuable célibataire avec un RFR de 800 000 € en année N. Ses RFR des deux années précédentes sont de 100 000 € en N-1 et 200 000 € en N-2.

Il est éligible au mécanisme de lissage car :

1. ses RFR des années N-1 et N-2 sont inférieurs au seuil de 250 000 € ;
2. la moyenne de ses RFR sur deux ans est de 150 000 € ;
3. son RFR en année N, soit 800 000 €, est supérieur à 1,5 fois cette moyenne, soit 225 000 €.

Sans lissage, la CEHR serait de 19 500 € : 250 000 € x 3 % + 300 000 € x 4 %.

Avec le mécanisme de lissage, la CEHR tombe à 13 500 € :

1. Moyenne des deux années précédentes : (100 000 € + 200 000 €) / 2 = 150 000 €.
2. Fraction excédentaire : 800 000 € – 150 000 € = 650 000 €.
3. Fraction divisée par deux : 650 000 € / 2 = 325 000 €.
4. Base lissée : 150 000 € + 325 000 € = 475 000 €.
5. CEHR sur la base lissée : (475 000 € – 250 000 €) x 3 % = 6 750 €.
6. Montant final : 6 750 € x 2 = 13 500 €.

Le lissage permet donc de réduire la CEHR de 6 000 € dans cet exemple !

CEHR et CDHR : ce qui change pour les hauts revenus

Depuis la loi de finances pour 2025, la CEHR n’est plus la seule contribution spécifique à surveiller pour les hauts revenus. Une nouvelle contribution est venue s’ajouter au paysage fiscal : la Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR), codifiée à l’article 224 du CGI.

📌 À retenir : la CEHR et la CDHR peuvent concerner les mêmes foyers, mais elles ne fonctionnent pas de la même manière. La première est une surtaxe progressive. La seconde est un mécanisme de rattrapage destiné à garantir une imposition minimale.

CDHR : une imposition minimale de 20 %

🧾 La Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus (CDHR) suit une logique unique. Elle ne fonctionne pas comme une simple surtaxe avec un barème classique. Son objectif est de vérifier si certains foyers à très hauts revenus atteignent bien un niveau minimal d’imposition.

Concrètement, la CDHR peut s’appliquer lorsque le cumul de l’impôt sur le revenu et de la CEHR reste inférieur à 20 % du revenu de référence retraité. Dans ce cas, elle vient combler l’écart.

C’est une sorte de filet fiscal : si l’imposition calculée est jugée trop faible au regard du niveau de revenu, la CDHR complète la différence.

CEHR ou CDHR : quelles différences ?

Voici un tableau récapitulatif des différences entre la CEHR et la CDHR :

Critère	CEHR	CDHR
Nom complet	Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus	Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus
Article du CGI	Article 223 sexies	Article 224
Logique	Surtaxe progressive	Complément d’imposition
Seuils principaux	250 000 € pour une personne seule, 500 000 € pour un couple	250 000 € pour une personne seule, 500 000 € pour un couple
Mécanisme	Application d’un taux de 3 % puis 4 %	Vérification d’un taux minimal d’imposition de 20 %
Effet pratique	Elle augmente directement l’impôt dû	Elle complète l’imposition si elle est jugée insuffisante

Comment anticiper la CEHR et la CDHR ?

Le bon réflexe consiste à anticiper ces contributions avant l’encaissement d’un revenu important. Une fois le dividende versé, la plus-value réalisée ou l’entreprise cédée, la marge de manœuvre fiscale se réduit fortement.

Plusieurs leviers peuvent être étudiés selon votre situation : calendrier des revenus, arbitrage entre salaire et dividendes, structuration en société, choix des enveloppes de capitalisation, lissage des revenus exceptionnels, donation avant cession, ou encore recours au crédit plutôt qu’à la vente d’actifs pour obtenir de la liquidité.

🎯 Notre avis : la CEHR et la CDHR rappellent une règle simple -> plus les revenus deviennent élevés ou exceptionnels, plus le calendrier fiscal compte. En gestion de patrimoine, le moment où vous percevez un revenu peut parfois compter autant que le montant lui-même.

Bénéficiez d’un accompagnement complet et sur mesure avec Prosper Conseil

Réduire l’impact de la CEHR ne consiste pas à regarder une taxe isolément. Il faut analyser la structure globale de vos revenus, votre patrimoine financier, votre patrimoine professionnel, votre régime matrimonial, vos projets de cession, vos besoins de liquidité et vos objectifs de transmission.

En pratique, la CEHR s’intègre dans une stratégie patrimoniale plus large : calendrier des dividendes, arbitrages sur compte-titres ordinaire (CTO), choix des enveloppes de capitalisation, préparation d’une vente d’entreprise, lissage des revenus exceptionnels ou encore recours au crédit pour éviter une cession d’actifs fiscalement coûteuse.

Notre approche : anticiper avant de subir

🧭 Chez Prosper Conseil, nous n’avons aucune boule de cristal. En revanche, nous avons une méthode : établir un diagnostic patrimonial complet, identifier les frottements fiscaux, comparer les scénarios possibles, puis construire une stratégie adaptée à votre situation personnelle.

L’objectif n’est pas de promettre une économie d’impôt automatique. Chaque décision dépend de votre niveau de revenus, de votre horizon d’investissement, de votre tolérance au risque et de vos projets de vie.

Pourquoi notre indépendance compte

⚖️ Prosper Conseil est un cabinet indépendant en gestion de patrimoine. Cette indépendance est double :

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Cette approche limite les conflits d’intérêts. L’illusion de la gratuité peut coûter cher : un conseil présenté comme gratuit est souvent financé par des commissions intégrées aux frais des placements recommandés. Chez Prosper Conseil, vous savez ce que vous payez, pourquoi vous le payez, et pour quelle mission.

📌 Si vous êtes concerné par la CEHR, la CDHR ou un revenu exceptionnel à venir, l’enjeu est d’anticiper. Une cession d’entreprise, une distribution de dividendes ou une plus-value importante se prépare en amont. Une fois le revenu encaissé, la marge de manœuvre se réduit fortement.

Nos conseillers peuvent vous accompagner pour bâtir une stratégie patrimoniale cohérente, réduire les frottements fiscaux dans le respect du cadre légal, organiser vos revenus et préserver votre patrimoine dans la durée.

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